سؤال فى قيد ضريبة الدخل

وفقاً لمعيار ضريبة الدخل :

1* تظهر ضريبة الدخل في قائمة الدخل بعد بند " الربح قبل الضرائب "

2* هذا الرقم يتكون من المجموع الجبري لرقمين :

أ * ضريبة جارية = صافي الربح الضريبي من واقع الاقرار مضروباً في سعر الضريبة

ب*ضريبة مؤجلة = الفروق الضريبية المؤقتة مضروباً في سعر الضريبة

والجبري هنا لأن الضريبة المؤجلة قد تكون بالموجب أو السالب كما سيتضح

3*الفروق الضريبية المقصود بها الفرق بين الربح المحاسبي على أساس المعايير والربح الضريبي على أساس قانون الضرائب وتنقسم إلى :

أ * دائمة : وهي تنازلات من مصلحة الضرائب لن تعوض مثل الإعفاءات أو تنازلات من الممول لن تعوض مثل المصروفات المحاسبية غير واجبة الخصم ضريبياً . وهذه لاتأثيرات محاسبية لها

ب *مؤقتة : وهي تنازلات من مصلحة الضرائب ستعوضها في فترة لاحقة وتمثل مكاسب مؤقتة للممول وتعالج كالتزام ضريبي مؤجل مثل الاهلاك المعجل

من ح/ مصروف ضريبة الدخل ( قائمة الدخل )

إلى ح / الضريبة الجارية

إلى ح / التزام ضريي مؤجل ( قائمة مركز مالي )

أو تنازلات من الممول سيعوضها في فترة لاحقة وتعالج كأصل ضريبي مؤجل مثل أقساط التأمينات الاجتماعية غير المسددة لأن من حق الممول خصمها من الاقرار عند السداد وتعالج كأصل ضريبي مؤجل

من ح / مصروف ضريبة الدخل

من ح / أصل ضريبي مؤجل ( قائمة مركز مالي )

إلى ح / الضريبة الجارية

ومعلوم أنه ما يتم تسجيله بالاقرار هو ما يتم سداده لمصلحة الضرائب ( الضريبة الجارية )

فلا حاجة لعمل مخصصات إلا إذا كانت عن مبالغ متنازع عليها ترجع إلى ما قبل العمل بالقانون 91 لسنة 2005 وبعد الرجوع لتعريف المخصص وشروطه في معيار المخصصات والأصول والالتزامات المحتملة

قيد استحقاق الضريبة في 31/12

من ح / الضريبة الجارية ( الرقم النهائي للضريبة بعد الانتهاء من الإقرارويظهر بقائمة الدخل )

إلى ح / مصلحة الضرائب ( التزامات بقائمة المركز المالي )

قيد السداد في تاريخ تقديم الإقرار والذي يكون خلال السنة التالية

من ح / مصلحة الضرائب

إلى ح / البنك

وفي نهاية السنة يقوم المحاسب بالعمل في الإقرار والقوائم المالية معاً ثم ينتهي بهذا الترتيب :

1* الانتهاء من الإقرار برقم يظهر في قائمة الدخل كضريبة جارية

2*إضافة الضريبة الجارية على الضريبة المؤجلة وخصم المجموع من صافي الربح قبل الضرائب للحصول على صافي الربح بعد الضرائب وبهذا تنتهي أعمال قائمة الدخل

3*إضافة صافي الربح بعد الضرائب لحقوق الملكية وبهذا تنتهي أعمال قائمة المركز المالي

فالضريبة وإن كانت غير معترف بها كمصروف ضريبياً فهي مصروف محاسبي يجب تسجيله في السنة المعد عنها الإقرار فيجب تحميل السنة بالضريبة الجارية والمؤجلة من واقع الإقرار ويظهر في قائمة المركز المالي التزام بمبلغ الشيك لحساب مصلحة الضرائب يرحل للعام التالي لحين السداد كما تظهر أصول أو التزامات ضريبية مؤجلة بقائمة المركز المالي حسب الفروق الضريبية كما سبق التنويه عنه بالمشاركة الاولى